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銀行は決算書を基に融資審査を行います。しかし、決算書で示
される「利益」は実物ではありませんので、利益の存在を確か
める術はありません。銀行は、提出された決算書が正しいか否
かという疑念に常に悩まされています。

近年は、存在の確認が難しい利益より、現物で確認できるキャ
ッシュを重視する銀行が増えています。融資の対象として、利
益を出せる企業よりもキャッシュを稼げる企業の方が安全であ
り、また、実物であるキャッシュの動きは決して偽れないため
です。

銀行は２期分の決算書からキャッシュフロー計算書を作成しま
す。キャッシュフロー計算書は、キャッシュが増えた（減った）
要因を明らかにしますので、銀行にとってはキャッシュの増減
に影響しない架空売上に騙されなくて済みます。

しかし、キャッシュフロー計算書に基づく企業評価は、成長企
業にとっては不利になる場合もあります。売掛サイトが買掛サ
イトよりも長い企業が売上を伸ばすと、利益は上がる一方でキ
ャッシュが不足します。当然キャッシュフロー計算書において
も、営業キャッシュフローがマイナスとなりますので、キャッ
シュを稼ぐ力が弱いと判定される恐れがあります。

この誤解を解くためには、「月次資金繰表」が役に立ちます。
キャッシュフロー計算書は試合結果の報告のようなもので、仮
に野球の試合だとすれば、勝敗は分かりますが、何回にどのよ
うにして点を入れたかというプロセスまでは分かりません。よ
って、月次資金繰表を作成してキャッシュフロー計算書を補完
する必要があります。

キャッシュフロー計算書上で営業キャッシュフローがマイナス
になっていても、資金繰表で期首から徐々に売掛金の回収実績
が増加していることが分かれば、正常な増加運転資金だと容易
に判断出来ます。

資金繰り実績表の作成は、日々の会計データが必要ですので銀
行側が作成することは出来ません。企業側が作成して提出する
必要があります。また、過去の資金繰り実績だけでなく、未来
の資金繰り計画もあわせて提出すれば、今後必要となる運転資
金の根拠も示すことが出来ます。たかが資金繰り表ですが、成
長企業にとっては大変重要な資料になります。

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